Általános forgalmi adó

Az általános forgalmi adó (áfa, angolul Value Added Tax (VAT)) a forgalmi adók egyik típusa.

Tartalomjegyzék

1 Magyarországon
2 Története
3 Magyarországi története
4 Áfakulcsok
- 4.1 Az Európai Unió tagállamai
- 4.2 Néhány egyéb ország
5 Jegyzetek
6 Külső hivatkozások

Magyarországon [szerkesztés]

A magyar adórendszerben az általa hozzáadott érték, vagyis az értéknövekedés után az eladónak minden kereskedelmi szinten meg kell fizetnie. Mivel a hozzáadott és nem a teljes érték után fizetendő, az ÁFA végső összege egy termékre nézve független attól, hogy hány vételen és eladáson megy keresztül. Az ÁFA indirekt adó, hiszen nem az fizeti be az államnak, akitől a forrás összege származik. A kettős adóztatás elkerülése érdekében az exportált termékek után általában nem kell általános forgalmi adót fizetni vagy pedig az adóvisszatérítés eszközét alkalmazzák. Az adócsalások elhárítása érdekében vezették be a fordított adózási rendet (2007. évi CXXVII. tv. 142. §). Ilyenkor a kiállított szállítói számlában nem kell szerepeltetni a szolgáltatás ÁFÁ-ját, azt a vevő/megrendelő fizeti/vallja be a saját ÁFA-bevallása során az adóhatóságnak.

Az ÁFA szabályozásáról a 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról című jogszabály rendelkezik, amely az 1992. évi LXXIV. törvény az általános forgalmi adóról című törvényt helyezte hatályon kívül.

Története [szerkesztés]

Először Franciaországban vezették be 1954-ben. Kitalálója Maurice Lauré, a francia adóhatóság munkatársa, az adóforma francia neve taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Eredetileg 1954. április 10-étől a legnagyobb cégek fizették, később fokozatosan kiterjesztették az összes szektorra. A francia állami adóbevételeknek még mindig ez a legnagyobb, 45%-os forrása. Az EU tagállamai kötelesek a befolyt áfa bizonyos százalékát átutalni a közösségi költségvetésbe.

2012-től Magyarországon lett az EU-ban a legmagasabb az általános ÁFA kulcs, 27%.

Magyarországi története [szerkesztés]

Magyarország 2004 május 1-jén csatlakozott az Európai Unióhoz. Emiatt az ÁFA kulcsok is változtak: 0% helyett 5%, 12% helyett 15%; 25% változatlan maradt. 5% adó terheli többek között a gyógyszereket, gyógyászati segédeszközöket, valamint a korábbi 12%-os besorolás alá tartozó könyveket. 15%-os adót kellett felszámítani többek között az élelmiszerekre, tüzelőanyagokra, vendéglátóipari étkeztetésre, személyszállításra. 25%-os kulccsal adózott a villamos áram is - az addigi 12% helyett.^[1]

2009. július 1-től az eddigi 20 százalékos áfakulcsból két kulcsot hoztak létre, egyrészt felemelték 25 százalékra, másrészt egyes termékekre a kedvezményes 18 százalékos áfakulcsot vezették be.^[2] 2012 január 1-től a 25 %-os ÁFA kulcs 27 %-ra emelkedett, ezzel Magyarországon lett a világon a legmagasabb az általános ÁFA kulcs.^[3]

Áfakulcsok [szerkesztés]

Az Európai Unió tagállamai [szerkesztés]

Ország	Kulcs		Rövidítés	Név
Ország	Általános	Kedvezményes
AUT	20%^[4]	12% vagy 10%	USt.	Umsatzsteuer
BEL	21%^[4]	12% vagy 6%	BTW TVA MWSt	Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
BUL	20%^[4]	7%	DDS = ДДС	Данък Добавена Стойност
CYP	15%^[4]	5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
CZE	21%^[4]	15%	DPH	Daň z přidané hodnoty
DEN	25%		moms	Merværdiafgift
EST	20%^[4]	9%	km	käibemaks
FIN^[5]	23%^[4]	13% vagy 9%	ALV Moms	Arvonlisävero Mervärdesskatt
FRA	19.6%^[4]	5.5% vagy 2.1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
GER	19%^[4]	7%	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
GRE^[5]	23%^[4]	13% vagy 6.5% (a szigeteken ez további 30%-kal csökken 13%, 6% és 3% értékekre)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
HUN	27%^[4]	18% vagy 5%	áfa	általános forgalmi adó
IRL	21%^[4]	13.5%, 4.8% vagy 0%	CBL VAT	Cáin Bhreisluacha Value Added Tax
ITA	20%^[4]	10%, 6% vagy 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
LAT^[5]	22%^[4]	12% vagy 0%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
LTU	21%^[5]^[4]	9% vagy 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
LUX	15%^[4]	12%, 9%, 6% vagy 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
MLT	18%^[4]	5%	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
NED	19%^[4]	6%	BTW	Belasting over de toegevoegde waarde
POL	23%^[4]	8%, 5% vagy 0%	PTU/VAT	Podatek od towarów i usług
POR^[5]	23%^[4]	13% vagy 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
ROM	24%^[4]	9% és 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
SVK	20%^[4]	10%	DPH	Daň z pridanej hodnoty
SLO	20%^[4]	8.5%	DDV	Davek na dodano vrednost
ESP	18%^[4]	8% vagy 4%	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
SWE	25%^[4]	12% vagy 6%	Moms	Mervärdesskatt
GBR	20%^[4]	5% vagy 0%	VAT	Value Added Tax

Néhány egyéb ország [szerkesztés]

Ország	Kulcs		Helyi név
Ország	Általános	Kedvezményes	Helyi név
ARG	21%	10.5% vagy 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
AUS	10%	0%	GST = Goods and Services Tax
BIH	17%		PDV = porez na dodatu vrijednost
CAN	6% (AB), 11% (SK) vagy 13%	4.5%	GST = Goods and Services Tax, TPS = Taxe sur les produits et services
CHI	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
ECU	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
FRA	19.6%	5.5%, 2.1%	TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
HRV	23%	10%	PDV = Porez na dodanu vrijednost
ISL	24.5%	14%	VSK = Virðisaukaskattur
IND	12.5%	4%, 1% vagy 0%
ISR	15.5%		Ma'am = מס ערך מוסף
JPN	5%		Consumption tax (消費税; Hepburn-átírással: shōhizei^?)
KAZ	12%		НДС = Налог на добавленную стоимость
MKD	18%	5%	ДДВ = Данок на Додадена Вредност
MEX	15%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
NZL	12.5%		GST = Goods and Services Tax
NOR	25%	14% vagy 8%	MVA = Merverdiavgift (informally moms)
PAR	10%	5%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
PER	19%		IGV = Impuesto General a las Ventas
RUS	18%	10% vagy 0%	НДС = Налог на добавленную стоимость
SIN	5%		GST = Goods and Services Tax
CHE	8.0%	3.8% vagy 2.5%	MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe à la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, TPV = Taglia sin la Plivalur
KOR	10%		부가세 = 부가가치세
THA	7%
TRI	15%
TUR	18%	8% vagy 1%	KDV= Katma değer vergisi
UAE	0%	0%
UKR	20%	0%	ПДВ= Податок на додану вартість
URU	23%	14%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
VIE	10%	5% vagy 0%	GTGT = Gia Tri Gia Tang
VEN	11%	8%	IVA = Impuesto al Valor Agregado