Általános forgalmi adó

A Wikipédiából, a szabad enciklopédiából

Az általános forgalmi adó (áfa, angolul Value Added Tax (VAT)) a forgalmi adók egyik típusa. A modern gazdaságban állami jövedelmek jelentős forrása a társasági adó és a jövedelemadó mellett. A végfogyasztásra vetik ki, ezért elméletileg minden vásárló megfizeti. Mivel azonban az alacsonyabb jövedelműek és a többgyermekesek jövedelmük nagyobb részét – általában teljes egészét – napi cikkek vásárlására fordítják, míg a gazdagabbak megtakarítása, külföldi fogyasztása gyakran mentes az áfától, ezért az áfát a „szegények adójának” is nevezik. A magasabb áfa és az alacsonyabb jövedelemadó a jövedelmi különbségek széthúzását eredményezi a társadalomban, viszont hívei a versenyképesség fokozódását várják tőle.[1]

Magyarországon[szerkesztés | forrásszöveg szerkesztése]

A magyar adórendszerben az általa hozzáadott érték, vagyis az értéknövekedés után az eladónak minden kereskedelmi szinten meg kell fizetnie. Mivel a hozzáadott és nem a teljes érték után fizetendő, az áfa végső összege egy termékre nézve független attól, hogy hány vételen és eladáson megy keresztül. Az áfa indirekt adó, hiszen nem az fizeti be az államnak, akitől a forrás összege származik. A kettős adóztatás elkerülése érdekében az exportált termékek után általában nem kell általános forgalmi adót fizetni vagy pedig az adóvisszatérítés eszközét alkalmazzák. Az adócsalások elhárítása érdekében vezették be a fordított adózási rendet (2007. évi CXXVII. tv. 142. §). Ilyenkor a kiállított szállítói számlában nem kell szerepeltetni a szolgáltatás áfáját, azt a vevő/megrendelő fizeti/vallja be a saját áfabevallása során az adóhatóságnak.

Az áfa szabályozásáról a 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról című jogszabály rendelkezik, amely az 1992. évi LXXIV. törvény az általános forgalmi adóról című törvényt helyezte hatályon kívül.

Magyarországi története[szerkesztés | forrásszöveg szerkesztése]

Magyarországon már az 1929-es törvényekben megjelenik: "1929. évi XXVIII. törvénycikk az állatforgalmi adó megszüntetéséről, a hús után fizetendő általános forgalmi adóra vonatkozó egyes rendelkezések megváltoztatásáról és a marhalevelek illetékéről" http://hu.wikipedia.org/wiki/1929_a_jogalkot%C3%A1sban

Magyarország 2004. május 1-jén csatlakozott az Európai Unióhoz. Ezzel egy időben az áfakulcsok is változtak: 0% helyett 5%, 12% helyett 15%; 25% változatlan maradt. 5% adó terheli többek között a gyógyszereket, gyógyászati segédeszközöket, valamint a korábbi 12%-os besorolás alá tartozó könyveket. 15%-os adót kellett felszámítani többek között az élelmiszerekre, tüzelőanyagokra, vendéglátóipari étkeztetésre, személyszállításra. 25%-os kulccsal adózott a villamos áram is - az addigi 12% helyett.[2]

2009. július 1-től az eddigi 20 százalékos áfakulcsból két kulcsot hoztak létre, egyrészt felemelték 25 százalékra, másrészt egyes termékekre a kedvezményes 18 százalékos áfakulcsot vezették be.[3] 2012. január 1-től a 25 %-os áfakulcs 27 %-ra emelkedett, ezzel Magyarországon lett a világon a legmagasabb az általános ÁFA kulcs.[4]

2012-től Magyarországon lett az EU-ban a legmagasabb az általános áfakulcs: 27%.

Franciaországi története[szerkesztés | forrásszöveg szerkesztése]

Kitalálója Maurice Lauré, a francia adóhatóság munkatársa, az adóforma francia neve taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Eredetileg 1954. április 10-étől a legnagyobb cégek fizették, később fokozatosan kiterjesztették az összes szektorra. A francia állami adóbevételeknek még mindig ez a legnagyobb, 45%-os forrása. Az EU tagállamai kötelesek a befolyt áfa bizonyos százalékát átutalni a közösségi költségvetésbe. Az EU-s terminológia: héa (hozzáadott érték-adó).

Áfakulcsok[szerkesztés | forrásszöveg szerkesztése]

Az Európai Unió tagállamai[szerkesztés | forrásszöveg szerkesztése]

Ország Kulcs Rövidítés Név
Általános Kedvezményes
 AUT 20%[5] 10% USt. Umsatzsteuer
 BEL 21%[5] 6% BTW
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
 BUL 20%[5] 9% DDS = ДДС Данък Добавена Стойност
 CRO 25%[5] 10% vagy 5% PDV Porez na dodanu vrijednost
 CYP 18%[5] 8% vagy 5% ΦΠΑ Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
 CZE 21%[5] 15% DPH Daň z přidané hodnoty
 DEN 25% moms Merværdiafgift
 EST 20%[5] 9% km käibemaks
 FIN[6] 24%[5] 14% vagy 10% ALV
Moms
Arvonlisävero
Mervärdesskatt
 FRA 19.6%[5] 5.5% vagy 2.1% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
 GER 19%[5] 7% MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
 GRE[6] 23%[5] 13% vagy 6.5%
(a szigeteken ez további 30%-kal csökken 13%, 6% és 3% értékekre)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
 HUN 27%[5] 18% vagy 5% áfa általános forgalmi adó
 IRL 21%[5] 13.5%, 9% vagy 4.8% CBL
VAT
Cáin Bhreisluacha
Value Added Tax
 ITA 21%[5] 10% vagy 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto
 LAT[6] 21%[5] 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
 LTU 21%[6][5] 9% vagy 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
 LUX 15%[5] 12%, 6% vagy 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
 MLT 18%[5] 7% vagy 5% TVM Taxxa tal-Valur Miżjud
 NED 21%[5] 6% BTW Belasting over de toegevoegde waarde
 POL 23%[5] 8% vagy 5% PTU/VAT Podatek od towarów i usług
 POR[6] 23%[5] 13% vagy 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
 ROM 24%[5] 9% és 5% TVA Taxa pe valoarea adăugată
 SVK 20%[5] 10% DPH Daň z pridanej hodnoty
 SLO 20%[5] 8.5% DDV Davek na dodano vrednost
 ESP 21%[5] 10% vagy 4% IVA Impuesto sobre el valor añadido
 SWE 25%[5] 12% vagy 6% Moms Mervärdesskatt
 GBR 20%[5] 5% vagy 0% VAT Value Added Tax

Néhány egyéb ország[szerkesztés | forrásszöveg szerkesztése]

Ország Kulcs Helyi név
Általános Kedvezményes
 ARG 21% 10.5% vagy 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 AUS 10% 0% GST = Goods and Services Tax
 BIH 17% PDV = porez na dodatu vrijednost
 CAN 6% (AB), 11% (SK) vagy 13% 4.5% GST = Goods and Services Tax, TPS = Taxe sur les produits et services
 CHI 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 ECU 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 PRC 17% 13%
 FRA 19.6% 5.5%, 2.1% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
 HRV 23% 10% PDV = Porez na dodanu vrijednost
 ISL 24.5% 14% VSK = Virðisaukaskattur
 IND 12.5% 4%, 1% vagy 0%
 ISR 15.5% Ma'am = מס ערך מוסף
 JPN 8% Consumption tax (消費税Hepburn-átírássalshōhizei?)
 KAZ 12% НДС = Налог на добавленную стоимость
 MKD 18% 5% ДДВ = Данок на Додадена Вредност
 MEX 15% 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 NZL 12.5% GST = Goods and Services Tax
 NOR 25% 14% vagy 8% MVA = Merverdiavgift (informally moms)
 PAR 10% 5% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 PER 19% IGV = Impuesto General a las Ventas
 RUS 18% 10% vagy 0% НДС = Налог на добавленную стоимость
 SIN 5% GST = Goods and Services Tax
 CHE 8.0% 3.8% vagy 2.5% MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe à la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, TPV = Taglia sin la Plivalur
 KOR 10% 부가세 = 부가가치세
 THA 7%
 TRI 15%
 TUR 18% 8% vagy 1% KDV= Katma değer vergisi
 UAE 0% 0%
 UKR 20% 0% ПДВ= Податок на додану вартість
 URU 23% 14% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 VIE 10% 5% vagy 0% GTGT = Gia Tri Gia Tang
 VEN 11% 8% IVA = Impuesto al Valor Agregado

Jegyzetek[szerkesztés | forrásszöveg szerkesztése]

  1. A Spiegel az ÁFA emelésének előnyeiről (németül)
  2. RÁFÁzunk? Áfa változások 2004. optiprofit.hu, 2012 [last update]. (Hozzáférés: 2012. március 28.)
  3. Schlág Judit: Az áfakulcs változása. haszon.hu, 2012 [last update]. (Hozzáférés: 2012. március 28.)
  4. 27%-os áfakulcs kezelése, áfakulcs változás 2012. naturasoft.hu, 2012 [last update]. (Hozzáférés: 2012. március 28.)
  5. ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z aa EU VAT Rates 2013. tmf-vat.com, 2012 [last update]. (Hozzáférés: 2012. március 28.)
  6. ^ a b c d e Federation of International Trade Associations  : country profiles

További információk[szerkesztés | forrásszöveg szerkesztése]